在家给境外公司远程干活，这笔钱在税法上算境内所得：个税自己报，收汇走「职工报酬」

谁该做，谁先别做

人在国内、给境外公司远程干活的人，每月固定收一笔外币的尤其要留意。只是偶尔收一笔稿费、设计费的也照这个走；真的出境到境外给境外雇主干活的，是另一套。

花掉什么

换回什么

这笔钱算不算境内所得，看《个人所得税法实施条例》（国务院令第 707 号，2019 年 1 月 1 日起施行）第三条。它写着：「除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（一）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得」。同一部条例第六条给两个税目下了定义。一个是工资薪金：「工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得」。另一个是劳务报酬：「劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得」。《个人所得税法》第六条写怎么算应纳税所得额：「居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额」。同一条还写着「劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额」。减 20% 这一句只列了这三项，工资薪金不在其内。所以工资薪金按全额计入收入额，两个税目算出来的税不同。第九条：「个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人」。第十条：「有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：……（二）取得应税所得没有扣缴义务人；……（四）取得境外所得」。第十一条：「居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税……需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴」。钱汇进来看《个人外汇管理办法》（中国人民银行令〔2006〕第 3 号，2007 年 2 月 1 日起施行）。第九条：「对个人结汇和境内个人购汇实行年度总额管理。年度总额内的，凭本人有效身份证件在银行办理；超过年度总额的，经常项目项下凭本人有效身份证件和有交易额的相关证明等材料在银行办理」。第七条：「银行和个人在办理个人外汇业务时，应当遵守本办法的相关规定，不得以分拆等方式逃避限额监管，也不得使用虚假商业单据或者凭证逃避真实性管理」。《个人外汇管理办法实施细则》（汇发〔2007〕1 号）第二条：「对个人结汇和境内个人购汇实行年度总额管理。年度总额分别为每人每年等值 5 万美元」。第十条：「境内个人经常项目项下非经营性结汇超过年度总额的，凭本人有效身份证件及以下证明材料在银行办理：……（七）职工报酬：雇佣合同及收入证明」（全国）

怎么做 · 三步

1. 先定自己算工资薪金还是劳务报酬：签雇佣合同、听对方安排的算前者
2. 把合同、收款记录和汇率留好，次年三月到六月自己办汇算清缴
3. 收汇超过年度总额的，把雇佣合同和收入证明交银行，别找人分拆

关键数字

20%

劳务报酬算收入额时先减除的费用比例

5 万美元

凭身份证在银行结汇的年度总额等值

6 月 30 日

次年汇算清缴的截止日

常见坑

这笔钱算境内所得，看的是你在哪儿干活，不是钱从哪儿打进来；工资薪金按全额计入收入额，不享受减除两成。

作者备注

按哪个税目算，看你和对方是什么关系。签的是雇佣合同、活儿听对方安排的，算工资薪金。自己按项目接活、交付成果的，算劳务报酬。两种算出来的税不一样，报之前先弄清自己是哪一种。钱汇进来时，一年等值 5 万美元以内的，凭身份证在银行结汇就行；超过的部分，要把雇佣合同和收入证明交给银行。别为了绕过额度找人分拆收款。以上说的是人在国内、不出境的情形。真的出境到境外给境外雇主干活是另一套，见本节第 14 条（想出国打工，先查这家公司有没有对外劳务合作经营资格）。以下四项本书暂未写。它们都可能有实际成本，但目前找不到可逐字核对的依据。一是这笔收入要不要缴增值税、要不要代开发票。二是长期这样做要不要办营业执照或者登记为个体户。三是能不能按劳动法向境外雇主主张权利，比如年假、加班费、解除补偿。四是数据出境与保密

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